Koncernbidrag är ett vanligt sätt för företag inom samma koncern att jämna ut resultat och optimera beskattningen. Det kan handla om att föra över vinst från ett bolag med överskott till ett bolag med underskott, för att på så vis sänka koncernens totala skatt.
Men koncernbidrag måste hanteras mycket noggrant i bokföringen – både ur civilrättslig och skattemässig synvinkel. Här går vi igenom hur det fungerar och hur du bokför det rätt.
Vad är ett koncernbidrag?
Ett koncernbidrag är en överlåtelse av vinstmedel mellan två företag inom samma koncern, där det ena bolaget ger ett bidrag och det andra tar emot det. Bidraget påverkar båda bolagens resultat och ska redovisas i bokslutet.
- För att koncernbidrag ska vara skattepliktigt/avdragsgillt, krävs bland annat att:
- Det finns ett koncernförhållande (moder- och dotterbolag eller systerbolag inom samma koncern)
- Företagen är svenska aktiebolag
- Bidraget dokumenteras med styrelsebeslut och koncernbidragsavtal
- Bidraget redovisas i rätt räkenskapsår för båda bolagen
Hur bokför man koncernbidrag?
Bolaget som lämnar koncernbidraget (givaren):
- Debet 8811 – Erhållna/lämnade koncernbidrag
- Kredit 1640 – Kortfristig fordran hos koncernföretag
Bolaget som tar emot koncernbidraget (mottagaren):
- Debet 1640 – Kortfristig fordran hos koncernföretag
- Kredit 8811 – Erhållna/lämnade koncernbidrag
Om bidraget regleras kontant senare, bokför du utbetalning/återbetalning via 1930 – Företagskonto mot fordran/skuld.
När bokförs koncernbidraget?
Koncernbidrag bokförs i samband med bokslutet, eftersom det påverkar skattemässigt resultat. Det ska finnas skriftlig dokumentation – exempelvis styrelsebeslut och koncernbidragsavtal – som styrker att båda parter är överens.
Skatteaspekter
För att ett koncernbidrag ska vara avdragsgillt (för givaren) och skattepliktigt (för mottagaren) måste det uppfylla Skatteverkets krav. Bland annat måste:
- Företagen ha haft ett koncernförhållande hela beskattningsåret
- Bidraget vara verkligt (inte bara bokföringstekniskt)
- Inkomstdeklarationen justeras med koncernbidraget
Vanliga misstag
- Att sakna formellt styrelsebeslut
- Att bokföra koncernbidrag i fel räkenskapsår
- Att inte ha samma belopp i båda bolagens bokslut
- Att försöka lämna koncernbidrag mellan bolag utan giltigt koncernförhållande
Information till bokföringsbyråer och företagare gälland lojalitetsavtal
Till bokföringsbyråer: Koncernbidrag kräver noggrann hantering. Hjälp era kunder med både bokslutsarbete och formalia runt beslut, avtal och deklarationspåverkan. Kontrollera att koncernstrukturen är korrekt och att rätt konton används i båda bolagen.
Glöm heller inte den interna styrningen. I koncerner där anställda hanterar känslig information, resultat eller kapitalflöden mellan bolag, är det särskilt viktigt att ha lojalitetsavtal med nyckelpersoner.
Uppmana era kunder att skydda sin koncernstruktur och framtid genom att skriva lojalitetsavtal:
